Consolidation comptable
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Introduction[modifier | modifier le wikicode]
Ceci est une synthèse des éléments à connaitre pour faire une consolidation, ainsi qu'un résumé des étapes et écritures principales pour consolider les comptes d'une société.
Les étapes clés d'une Intégration globale (IG)[modifier | modifier le wikicode]
- Le cumul des comptes
- L'homogénéisation et le calcul de l'écart d'évaluation
- Les écritures comptables
Calcul de l'écart d'évaluation[modifier | modifier le wikicode]
- Coût d'achat (prix d'achat + frais d'achat sauf les coûts interne)
./. Part du groupe dans FP au moment de l'achat = Écart de 1re consolidation
- Écart d'évaluation = Sommes des réserves latentes * (1-Tc) * % d'intérêt
- Goodwill = Ecart de 1re conso - Ecart d'évaluation
Les écritures[modifier | modifier le wikicode]
1. Réevaluation des actifs sous évalués[modifier | modifier le wikicode]
Actif
à Écart d'évaluation
2. Calcul de l'amortissement cumulé sur l'actif réevalué jusqu'en N-1[modifier | modifier le wikicode]
Réserves
à Actif
Impôt différé passif
à Réserves
3. Calcul de l'amortissement de l'année[modifier | modifier le wikicode]
Amortissement
à Immobilisation
Passif d'impôt différé
à Charges d'impôt différé
Élimination de la participation dans les comptes consolidés[modifier | modifier le wikicode]
1. Élimination du capital social[modifier | modifier le wikicode]
Capital action
Capital-participation
Réserves**
Ecart de réévaluation à Participation
Intérêt minoritaire
** Tenir compte des écritures passées avant
2. Part de résultat revenant aux minoritaires[modifier | modifier le wikicode]
Part du résultat revenant aux minoritaires**
à Intérêt minoritaire
3. Constatation de l'écart de 1re consolidation[modifier | modifier le wikicode]
Goodwill
Ecart d'évaluation
à Intérêt minoritaire (part de l'actif ss-éval)
Participation
4. Contribution dans les réserves du groupe[modifier | modifier le wikicode]
Réserves de consolidation
à Participation
- Calcul:
Part FP au 31.12.N ./. Part dans FP lors de l'achat
5. Amortissement du goodwill[modifier | modifier le wikicode]
Réserves
à Goodwill (de l'achat au 31.12.N-1)
Amortissement du Goodwill
à Goodwill (pour l'année N)
Élimination des opérations internes[modifier | modifier le wikicode]
1. Dividendes interne[modifier | modifier le wikicode]
Produit des participations
à Réserves
2. Ventes internes[modifier | modifier le wikicode]
Ventes
à CAMV
3. Élimination du profit interne sur stock[modifier | modifier le wikicode]
Réserves (Stock initial * Profit interne)
CAMV (par différence)
à Stock (Stock final * profit interne)
Impôt différé actif (Stock * Tc)
à Réserves de consolidation (Réserves * Tc)
Produit d'impôt différé (par différence)
Attention : Le profit interne peut être soit sur le coût d’acquisition ou soit sur le prix de vente.
Si 25 % du coût d’acquisition : 125 % => Valeur du stock sans marge= Stock/1.25 Si 25 % du prix de vente : Valeur du stock sans marge = Stock x 75%
Les étapes clés d'une Mise en équivalence[modifier | modifier le wikicode]
1. Elimination de la participation[modifier | modifier le wikicode]
Participation mise en équivalence
à Participation (Coût d'achat)
2. Constatation du goodwill[modifier | modifier le wikicode]
Goodwill
à Participation mise en équivalence
3. Contribution dans les réserves[modifier | modifier le wikicode]
Participation mise en équivalence
à Réserves
4. Amortissement du goodwill[modifier | modifier le wikicode]
Réserves
Amortissement du goodwill
à Goodwill
5. Contribution société ME à Bénéfice du groupe[modifier | modifier le wikicode]
Participation mise en équivalence
à Part du résultat des sociétés mise en éq.