Consolidation comptable
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Introduction
[modifier | modifier le wikicode]Ceci est une synthèse des éléments à connaitre pour faire une consolidation, ainsi qu'un résumé des étapes et écritures principales pour consolider les comptes d'une société.
Les étapes clés d'une Intégration globale (IG)
[modifier | modifier le wikicode]- Le cumul des comptes
- L'homogénéisation et le calcul de l'écart d'évaluation
- Les écritures comptables
Calcul de l'écart d'évaluation
[modifier | modifier le wikicode]- Coût d'achat (prix d'achat + frais d'achat sauf les coûts interne)
./. Part du groupe dans FP au moment de l'achat = Écart de 1re consolidation
- Écart d'évaluation = Sommes des réserves latentes * (1-Tc) * % d'intérêt
- Goodwill = Ecart de 1re conso - Ecart d'évaluation
Les écritures
[modifier | modifier le wikicode]1. Réevaluation des actifs sous évalués
[modifier | modifier le wikicode] Actif
à Écart d'évaluation
2. Calcul de l'amortissement cumulé sur l'actif réevalué jusqu'en N-1
[modifier | modifier le wikicode] Réserves
à Actif
Impôt différé passif
à Réserves
3. Calcul de l'amortissement de l'année
[modifier | modifier le wikicode] Amortissement
à Immobilisation
Passif d'impôt différé
à Charges d'impôt différé
Élimination de la participation dans les comptes consolidés
[modifier | modifier le wikicode]1. Élimination du capital social
[modifier | modifier le wikicode] Capital action
Capital-participation
Réserves**
Ecart de réévaluation à Participation
Intérêt minoritaire
** Tenir compte des écritures passées avant
2. Part de résultat revenant aux minoritaires
[modifier | modifier le wikicode] Part du résultat revenant aux minoritaires**
à Intérêt minoritaire
3. Constatation de l'écart de 1re consolidation
[modifier | modifier le wikicode] Goodwill
Ecart d'évaluation
à Intérêt minoritaire (part de l'actif ss-éval)
Participation
4. Contribution dans les réserves du groupe
[modifier | modifier le wikicode] Réserves de consolidation
à Participation
- Calcul:
Part FP au 31.12.N ./. Part dans FP lors de l'achat
5. Amortissement du goodwill
[modifier | modifier le wikicode] Réserves
à Goodwill (de l'achat au 31.12.N-1)
Amortissement du Goodwill
à Goodwill (pour l'année N)
Élimination des opérations internes
[modifier | modifier le wikicode]1. Dividendes interne
[modifier | modifier le wikicode] Produit des participations
à Réserves
2. Ventes internes
[modifier | modifier le wikicode] Ventes
à CAMV
3. Élimination du profit interne sur stock
[modifier | modifier le wikicode] Réserves (Stock initial * Profit interne)
CAMV (par différence)
à Stock (Stock final * profit interne)
Impôt différé actif (Stock * Tc)
à Réserves de consolidation (Réserves * Tc)
Produit d'impôt différé (par différence)
Attention : Le profit interne peut être soit sur le coût d’acquisition ou soit sur le prix de vente.
Si 25 % du coût d’acquisition : 125 % => Valeur du stock sans marge= Stock/1.25 Si 25 % du prix de vente : Valeur du stock sans marge = Stock x 75%
Les étapes clés d'une Mise en équivalence
[modifier | modifier le wikicode]1. Elimination de la participation
[modifier | modifier le wikicode] Participation mise en équivalence
à Participation (Coût d'achat)
2. Constatation du goodwill
[modifier | modifier le wikicode] Goodwill
à Participation mise en équivalence
3. Contribution dans les réserves
[modifier | modifier le wikicode] Participation mise en équivalence
à Réserves
4. Amortissement du goodwill
[modifier | modifier le wikicode] Réserves
Amortissement du goodwill
à Goodwill
5. Contribution société ME à Bénéfice du groupe
[modifier | modifier le wikicode] Participation mise en équivalence
à Part du résultat des sociétés mise en éq.