Consolidation comptable

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Introduction[modifier | modifier le wikitexte]

Ceci est une synthèse des éléments à connaitre pour faire une consolidation, ainsi qu'un résumé des étapes et écritures principales pour consolider les comptes d'une société.


Les étapes clés d'une IG[modifier | modifier le wikitexte]

  1. Le cumul des comptes
  2. L'homogénéisation et le calcul de l'écart d'évaluation
  3. Les écritures comptables

Calcul de l'écart d'évaluation[modifier | modifier le wikitexte]

  • Coût d'achat (prix d'achat + frais d'achat sauf les coûts interne)

./. Part du groupe dans FP au moment de l'achat = Ecart de 1re consolidation

  • Ecart d'évaluation = Sommes des réserves latentes * (1-Tc) * % d'intérêt
  • Goodwill = Ecart de 1re conso - Ecart d'évaluation


Les écritures[modifier | modifier le wikitexte]

1. Réevaluation des actifs sous évalués[modifier | modifier le wikitexte]

 Actif                                     
                                           à Écart d'évaluation

2. Calcul de l'amortissement cumulé sur l'actif réevalué jusqu'en N-1[modifier | modifier le wikitexte]

 Réserves                                  
                                           à Actif
 Impôt différé passif                      
                                           à Réserves

3. Calcul de l'amortissement de l'année[modifier | modifier le wikitexte]

 Amortissement 
                                           à Immobilisation
 Passif d'impôt différé 
                                           à Charges d'impôt différé


Elimination de la participation dans les comptes consolidés[modifier | modifier le wikitexte]

1. Elimination du capital social[modifier | modifier le wikitexte]

 Capital action
 Capital-participation
 Réserves**          
 Ecart de réévaluation   à Participation
                           Intérêt minoritaire
 ** Tenir compte des écritures passées avant

2. Part de résultat revenant aux minoritaires[modifier | modifier le wikitexte]

 Part du résultat revenant aux minoritaires**
                                             à  Intérêt minoritaire

3. Constatation de l'écart de 1re consolidation[modifier | modifier le wikitexte]

 Goodwill
 Ecart d'évaluation
                                             à  Intérêt minoritaire (part de l'actif ss-éval)
                                                Participation

4. Contribution dans les réserves du groupe[modifier | modifier le wikitexte]

 Réserves de consolidation
                                             à  Participation
  • Calcul:

Part FP au 31.12.N ./. Part dans FP lors de l'achat

5. Amortissement du goodwill[modifier | modifier le wikitexte]

 Réserves
                                             à  Goodwill (de l'achat au 31.12.N-1)
 Amortissement du Goodwill
                                             à  Goodwill (pour l'année N)

Elimination des opérations internes[modifier | modifier le wikitexte]

1. Dividendes interne[modifier | modifier le wikitexte]

 Produit des participations
                                             à  Réserves

2. Ventes internes[modifier | modifier le wikitexte]

  Ventes
                                             à  CAMV

3. Elimination du profit interne sur stock[modifier | modifier le wikitexte]

  Réserves (Stock initial * Profit interne)
  CAMV (par différence)
                                             à  Stock (Stock final * profit interne)
  Impôt différé actif (Stock * Tc)
                                             à  Réserves de consolidation (Réserves * Tc)
                                                Produit d'impôt différé (par différence)

Attention : La profit interne peut être soit sur le coût d’acquisition ou soit sur le prix de vente.

Si 25% du coût d’acquisition : 125% => Valeur du stock sans marge= Stock/1.25 Si 25% du prix de vente : Valeur du stock sans marge = Stock x 75%

Les étapes clés d'une Mise en équivalence[modifier | modifier le wikitexte]

1. Elimination de la participation[modifier | modifier le wikitexte]

  Participation mise en équivalence
                                            à  Participation (Coût d'achat)

2. Constatation du goodwill[modifier | modifier le wikitexte]

  Goodwill
                                            à  Participation mise en équivalence

3. Contribution dans les réserves[modifier | modifier le wikitexte]

  Participation mise en équivalence
                                            à  Réserves

4. Amortissement du goodwill[modifier | modifier le wikitexte]

  Réserves
  Amortissement du goodwill
                                            à  Goodwill

5. Contribution société ME à Bénéfice du groupe[modifier | modifier le wikitexte]

  Participation mise en équivalence
                                            à  Part du résultat des sociétés mise en éq.